By जे. पी. शुक्ला | Aug 12, 2024
वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण ने अपने बजट भाषण में चालू वित्त वर्ष 2024-25 के लिए नई कर व्यवस्था में आयकर स्लैब में बदलाव की घोषणा की है। यह मोदी सरकार के तीसरे कार्यकाल का पहला बजट है।
भारत की आयकर प्रणाली प्रगतिशील है, जिसका अर्थ है कि उच्च आय स्तरों के साथ कर की दरें बढ़ती हैं। भारत में आयकर स्लैब विभिन्न आय वर्गों के लिए लागू दरों को निर्दिष्ट करता है और आवासीय स्थिति, आयु और करदाता के प्रकार के आधार पर भिन्न होता है। दो कर व्यवस्थाएँ हैं: नई कर व्यवस्था और पुरानी कर व्यवस्था। लागू आयकर स्लैब और दरें सरकारी घोषणाओं के आधार पर प्रत्येक वित्तीय वर्ष में बदल सकती हैं।
आयकर स्लैब क्या होता है?
भारत में करदाताओं को अपने आयकर स्लैब के आधार पर आयकर का भुगतान करना होता है। आयकर स्लैब में अलग-अलग आय की श्रेणियाँ होती हैं, जिन पर अलग-अलग आयकर दरें होती हैं। जैसे-जैसे आय बढ़ती है, वैसे-वैसे कर की दरें भी बढ़ती जाती हैं। भारत में कर स्लैब की शुरुआत देश में निष्पक्ष कर प्रणाली को सक्षम बनाने के लिए की गई थी। इन आयकर स्लैब के आधार पर करदाता को आयकर रिटर्न की अंतिम तिथि तक ITR दाखिल करना होता है। आयकर स्लैब में बदलाव बजट घोषणा के अनुसार किए गए हैं। आयकर को तीन श्रेणियों में विभाजित किया गया है:-
- 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्ति
- 60 से 80 वर्ष की आयु वाले वरिष्ठ नागरिक
- 80 वर्ष से अधिक आयु वाले अति वरिष्ठ नागरिक
नई व्यवस्था (वित्त वर्ष 2024-25)
| आय की सीमा (रु. में) | कर की दर |
| 3,00,000 तक | शून्य |
| 3,00,000-7,00,000 | 5% |
| 7,00,000-10,00,000 | 10% |
| 10,00,000-12,00,000 | 15% |
| 12,00,000-15,00,000 | 20% |
| 15,00,000 से ऊपर | 30% |
नई कर व्यवस्था में प्रस्तावित परिवर्तन इस प्रकार हैं:
1. आयकर स्लैब में 10 लाख रुपये तक की आय को शामिल किया गया है।
2. वेतनभोगी और पेंशनभोगियों के लिए मानक कटौती सीमा 50,000 रुपये से बढ़ाकर 75,000 रुपये की गई है।
3. पारिवारिक पेंशनभोगियों के लिए मानक कटौती सीमा 15,000 रुपये से बढ़ाकर 25,000 रुपये की गई है।
4. निजी क्षेत्र के कर्मचारियों के लिए नियोक्ता के एनपीएस अंशदान पर कटौती 10% से बढ़ाकर 14% की गई है।
वर्तमान आयकर कानूनों के अनुसार किसी भी व्यक्ति को, जिसकी कोई व्यावसायिक आय नहीं है, प्रत्येक वित्तीय वर्ष में नई और पुरानी कर व्यवस्था के बीच चयन करना होता है। याद रखें कि नई कर व्यवस्था 1 अप्रैल, 2023 से डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था बन गई है। इसलिए, किसी व्यक्ति को धारा 80सी, धारा 80डी और गृह किराया भत्ते (एचआरए) पर कर छूट जैसे सामान्य कटौती का दावा करने के लिए विशेष रूप से पुरानी कर व्यवस्था चुनने की आवश्यकता होती है।
नई कर व्यवस्था के तहत कौन सी छूट/कटौतियाँ उपलब्ध हैं?
नई कर व्यवस्था के तहत निम्नलिखित कटौती और छूट उपलब्ध होंगी –
- धारा 80CCD (2) के तहत आपके वेतन के 10% तक NPS में नियोक्ता का योगदान [केंद्र सरकार के कर्मचारी के मामले में 14%]
- यदि घर की संपत्ति किराए पर दी गई है तो शुद्ध किराये की आय का 30% मानक कटौती।
- गृह ऋण पर चुकाए गए ब्याज को घर की संपत्ति से किराये की आय से काटा जा सकता है। हालाँकि, घर की संपत्ति के नुकसान को किसी अन्य आय के शीर्ष से सेट नहीं किया जा सकता है।
- दिव्यांग कर्मचारियों को कार्यस्थल से घर तक के दैनिक यात्रा व्यय को पूरा करने के लिए परिवहन भत्ता छूट उपलब्ध होगी।
- आधिकारिक कर्तव्य को पूरा करने के लिए वाहन पर होने वाले व्यय को पूरा करने के लिए वाहन भत्ता दिया जाएगा।
- कर्मचारियों को दौरे पर या स्थानांतरण पर यात्रा की लागत को पूरा करने के लिए भत्ते दिए जाएँगे।
- अपने सामान्य कर्तव्य स्थल से अनुपस्थित रहने की स्थिति में दैनिक सामान्य व्यय के लिए दैनिक भत्ता दिया जाएगा।
नई कर व्यवस्था के लाभ
वर्तमान में नई कर व्यवस्था करदाताओं को निम्नलिखित कर लाभ प्रदान करती है:
- पाँच आयकर स्लैब
- सभी व्यक्तियों के लिए उनकी आयु के बावजूद 3 लाख रुपये की मूल छूट सीमा
- 7 लाख रुपये से अधिक कर योग्य आय के लिए शून्य कर देय। यह धारा 87A के तहत उपलब्ध 25,000 रुपये तक की कर छूट के कारण है
- वेतनभोगी व्यक्तियों और पेंशनभोगियों के लिए 50,000 रुपये की मानक कटौती। पारिवारिक पेंशनभोगियों को भी मानक का लाभ मिलता है
- 5 करोड़ रुपये से अधिक की आय पर अधिभार 37% से घटाकर 25% किया गया
- 7 लाख रुपये से अधिक की आय वाले छोटे करदाताओं के लिए सीमांत कर राहत
नई कर व्यवस्था के तहत कौन सी छूट/कटौतियाँ उपलब्ध नहीं हैं?
बजट में नई व्यवस्था के तहत उपलब्ध 100 छूटों में से लगभग 70 को हटा दिया गया है। निम्नलिखित छूट और कटौती कुछ सबसे महत्वपूर्ण हैं जो कर गणना के लिए नई कर व्यवस्था स्लैब को चुनने पर उपलब्ध नहीं होंगी –
- धारा 10 (13A) के तहत गृह किराया भत्ता
- धारा 10(5) के तहत अवकाश यात्रा भत्ता
- धारा 10(14) के तहत भत्ते
- खाद्य कूपन और अन्य कर-मुक्त भत्ते और सुविधाएँ
- आयकर अधिनियम के अध्याय VI A के तहत कटौती जैसे धारा 80C, 80D, 80TTA, आदि
- धारा 24 (b) और धारा 80EEA के तहत स्व-स्वामित्व वाली गृह संपत्ति के लिए भुगतान किए गए गृह ऋण ब्याज के लिए कटौती
- जे. पी. शुक्ला